Dividende 2026: ce sunt, cum se calculează și cum le distribui

Extragerea profitului din firmă este cea mai frecventă preocupare a asociaților de SRL. Dar în anul 2026, regulile s-au schimbat, impozitul a crescut, iar procedura de distribuire are cerințe noi pe care trebuie să le respecți pentru a evita sancțiunile ANAF.

În acest articol explicăm ce sunt dividendele, cum se calculează impozitul în 2026, ce este CASS și cum se aplică, și care sunt pașii pentru a distribui profitul firmei tale.

Ce sunt dividendele?

Reprezintă cota-parte din profitul firmei care se distribuie asociaților sau acționarilor, proporțional cu participarea lor la capitalul social, dacă actul constitutiv nu prevede altfel.

Pe scurt: firma face profit → asociații decid să distribuie o parte din el → fiecare primește suma proporțională cu procentul din firmă pe care îl deține.

Important de reținut:

• Dividendele se pot distribui doar din profitul net înregistrat în situațiile financiare

• Nu se pot distribui dacă firma are pierderi neacoperite din anii anteriori

• Decizia de distribuire aparține Adunării Generale a Asociaților (AGA)

• Dividendele pot fi distribuite anual sau trimestrial (dividende interimare)

Ce s-a schimbat la dividende în 2026?

Cea mai importantă modificare: impozitul pe dividende a crescut de la 10% la 16%, începând cu 1 ianuarie 2026, conform Legii nr. 141/2025.

Dacă distribui în anul 2026 profitul din 2024 sau 2025, impozitul este de 16%.

Cum se calculează impozitul pe dividende în 2026?

Formula:

Dividende nete = Dividende brute − Impozit pe dividende

Impozit pe dividende = Dividende brute × 16%

Exemplu:

Firma X are profit net de 200.000 lei. Asociatul unic decide să distribuie 150.000 lei ca dividende.

Impozit pe dividende = 150.000 × 16% = 24.000 lei

Dividende nete = 150.000 − 24.000 = 126.000 lei

Suma de 24.000 lei este reținută la sursă de firmă și virată către ANAF.

Ce este CASS și când se datorează pe dividende?

CASS (Contribuția la Asigurările Sociale de Sănătate) este o contribuție suplimentară de 10% care se poate datora pe veniturile din dividende.

Regula plafonului: CASS se datorează doar dacă veniturile distribuite (cumulate cu alte venituri — chirii, PFA, drepturi de autor) depășesc 6 salarii minime brute pe an.

Plafoanele CASS pentru dividende în 2026 (salariu minim brut 2026: 4.050 lei):

Dividende nete anuale	CASS datorat
Sub 24.300 lei	0 lei — fără CASS
24.300 − 48.600 lei	2.430 lei/an
48.600 − 97.200 lei	4.860 lei/an
Peste 97.200 lei	9.720 lei/an

Atenție: CASS se aplică pe sume fixe (plafoanele de mai sus), nu ca procent din totalul dividendelor. Și se cumulează cu alte venituri din investiții și activități independente.

Cine declară CASS? Asociatul, prin Declarația Unică (formularul 212), depusă până pe 25 mai a anului următor.

Sarcina fiscală totală pe dividende în 2026

Pentru un asociat de SRL care distribuie dividende în 2026, povara fiscală totală depinde de situație:

Exemplu — dividende brute 150.000 lei:

Element	Sumă
Dividende brute	150.000 lei
Impozit dividende (16%)	−24.000 lei
Dividende nete încasate	126.000 lei
CASS (126.000 lei > 97.200 lei)	−9.720 lei
Suma efectiv rămasă	116.280 lei
Rată efectivă totală	22,5%

Procedura de distribuire a dividendelor

Pasul 1 — Verifică profitul disponibil

Profitul net din ultimul exercițiu financiar, după acoperirea eventualelor pierderi din anii anteriori, reprezintă baza de distribuire.

Pasul 2 — Convocă și ține AGA

Distribuirea profitului se aprobă prin Hotărârea AGA (sau Decizia asociatului unic). Documentul trebuie să conțină:

• Suma totală distribuită

• Data plății dividendelor

• Suma per asociat și procentul din capitalul social

  
  

Pasul 3 — Calculează și reține impozitul

Firma calculează impozitul de 16% pentru fiecare asociat și îl reține din dividendele brute. Asociatul primește suma netă.

Pasul 4 — Plătește dividendele și virează impozitul la ANAF

• Dividendele nete → virate în contul asociatului

• Impozitul reținut → virat către ANAF până pe data de 25 a lunii următoare plății

  
  

Pasul 5 — Depune declarațiile fiscale

• D100 — declararea impozitului reținut, depusă lunar

• D205 — raportarea anuală a beneficiarilor de dividende, depusă până pe 28 februarie a anului următor

Dividende anuale vs dividende interimare (trimestriale)

Dividendele pot fi distribuite nu doar la finalul anului, ci și trimestrial pe baza situațiilor financiare interimare.

Avantaj: poți accesa profitul firmei mai rapid, fără să aștepți finalizarea anului fiscal.

Limitare importantă în 2026: firmele care distribuie dividende interimare nu pot acorda asociaților avansuri sau împrumuturi până la regularizarea finală a dividendelor anuale.

Cum funcționează: distribui trimestrial sume provizorii, iar la finalul anului, după situațiile financiare definitive, faci regularizarea. Dacă ai distribuit mai mult decât profitul final, diferența se recuperează.

Dividende vs salariu: ce e mai avantajos în 2026?

O întrebare frecventă: este mai eficient să te plătești prin salariu sau prin dividende?

Comparație pentru a ajunge cu 100.000 lei net la asociat:

	Salariu	Dividende
Cost suportat de firmă	~174.800 lei (brut 170.940 + CAM 2,25%)	~120.250 lei (profit necesar la micro 1%)
Rețineri pe persoana fizică	CAS 25% + CASS 10% + impozit 10%	Impozit 16% + CASS plafonat
Net în mâna asociatului	100.000 lei	100.000 lei
Simplitate	Lunar, obligatoriu	La decizia AGA
Deductibilitate	Da — reduce profitul impozabil	Nu
Contribuție pensie (CAS)	Da — 25% din brut	Nu

Concluzie: pentru aceeași sumă netă în buzunarul asociatului, salariul costă firma cu ~45% mai mult decât dividendele la microîntreprindere. La impozit pe profit diferența se reduce, dar dividendele rămân în general mai avantajoase fiscal, mai ales dacă nu îți dorești contribuții la pensie prin firmă.

Dacă vrei să acumulezi stagiu de cotizare pentru pensie, salariul poate fi mai potrivit, indiferent de eficiența fiscală.

Greșeli frecvente în distribuirea dividendelor

"Distribuim dividende fără hotărâre AGA"

Hotărârea AGA este documentul legal obligatoriu. Distribuirea fără ea poate fi considerată retragere neautorizată de fonduri și atrage sancțiuni.

"Nu virăm impozitul la timp"

Termenul de plată este data de 25 a lunii următoare plății dividendelor. Întârzierile atrag penalități și dobânzi de la ANAF.

"Distribuim mai mult decât profitul disponibil"

Dacă distribui mai mult decât profitul net al anului, ai obligația de a restitui diferența sau de a o regulariza la situațiile financiare anuale.

"Uităm de Declarația Unică"

Asociatul are obligația proprie de a declara veniturile din dividende și de a plăti CASS dacă depășește plafonul. Firma nu face asta automat.

Concluzie

Dividendele rămân în 2026 principala metodă prin care asociații de SRL extrag profitul din firmă, dar costul fiscal a crescut. Impozitul de 16%, combinat cu CASS plafonat, înseamnă o rată efectivă de 20–22% pentru sume moderate.

Planifică distribuirea dividendelor împreună cu contabilul tău, ținând cont de impactul asupra cashflow-ului firmei și de obligațiile fiscale ale asociaților.

Urmărește @valuevectors pentru mai multe articole despre finanțele firmei tale.