Mit: „Dacă firma n-are profit, nu plătesc impozit". Ce plătești, de fapt, chiar și pe pierdere

Un mit care sună logic

„Anul ăsta am ieșit pe minus, deci măcar nu dau nimic la stat." Este una dintre cele mai răspândite convingeri printre antreprenori și una dintre cele mai scumpe. Sună logic: impozitul ar trebui să fie pe câștig, iar dacă nu este câștig, nu este nici impozit.

Realitatea este alta. Mitul este adevărat doar pe jumătate și doar într-un singur regim fiscal. În rest, o parte importantă din ce plătești la stat nu are nicio legătură cu profitul.

Microîntreprindere: plătești pe venituri, nu pe profit

La microîntreprindere, impozitul de 1% se aplică pe cifra de afaceri. Cheltuielile nu contează la calculul impozitului.

Exemplu: o firmă micro are într-un an:

• venituri: 300.000 lei

• cheltuieli: 320.000 lei

• rezultat: pierdere de 20.000 lei

Impozitul micro: 1% × 300.000 = 3.000 lei. Se plătește integral, chiar dacă firma a pierdut bani.

Asta nu face regimul micro „rău", pentru firmele cu marje bune este de regulă mult mai avantajos. Dar dacă pierderile sau marjele foarte mici sunt structurale, micro începe să te coste. Regimul micro este opțional. Poți trece la impozit pe profit de la începutul unui an fiscal, depunând D700 până pe 31 martie (de exemplu, pentru 2027: până pe 31 martie 2027, cu efect de la 1 ianuarie 2027). Nu poți schimba regimul la mijlocul anului din proprie inițiativă. Pragul de la care micro devine dezavantajos l-am calculat în ghidul impozit pe profit vs microîntreprindere.

Impozit pe profit: pierderea contabilă nu este pierdere fiscală

Aici mitul pare adevărat: fără profit, nu plătești impozit pe profit. Doar că „profitul" pe care se calculează impozitul nu este cel din contabilitate, ci profitul fiscal.

Diferența vine din cheltuielile nedeductibile: amenzi și penalități, cheltuieli de protocol peste limita legală, cheltuieli fără documente justificative, cheltuieli care nu sunt în scopul afacerii. Ele se adaugă înapoi la rezultat.

Exemplu:

• rezultat contabil: pierdere de 10.000 lei

• cheltuieli nedeductibile: 25.000 lei

• profit impozabil: −10.000 + 25.000 = 15.000 lei

• impozit pe profit: 16% × 15.000 = 2.400 lei

Firma este pe pierdere în contabilitate, dar datorează impozit pe profit.

Pierderea fiscală nu dispare, dar nici nu se recuperează integral

Dacă ai o pierdere fiscală, nu plătești impozit pe profit în acel an, iar pierderea se poate recupera din profiturile viitoare, cu două limite:

• în următorii 5 ani consecutivi;

• în limita a 70% din profitul impozabil al fiecărui an.

Exemplu: pierdere fiscală de 50.000 lei în 2026, profit impozabil de 40.000 lei în 2027:

• poți recupera 70% × 40.000 = 28.000 lei

• profit impozabil rămas: 40.000 − 28.000 = 12.000 lei

• impozit 2027: 16% × 12.000 = 1.920 lei

• pierdere rămasă de recuperat: 50.000 − 28.000 = 22.000 lei

Deci chiar și în anul de după pierdere, plătești impozit pe cel puțin 30% din profit.

Ce plătești oricum, indiferent de profit

Dincolo de impozitul pe venit sau pe profit, mai multe obligații nu țin deloc cont de rezultatul firmei:

• TVA (dacă ești plătitor): datorezi diferența dintre TVA colectată și cea deductibilă. Poți vinde pe pierdere și tot să ai TVA de plată.

• Contribuțiile și impozitul pe salarii (D112): se datorează pentru salariile plătite, indiferent dacă firma câștigă sau nu.

• Impozitele locale: impozitul pe clădiri, pe teren și pe mijloacele de transport se plătesc pentru ce deții, nu pentru ce câștigi.

• CASS la PFA: în sistem real, pierderea nu reduce baza de calcul. Dacă venitul net este sub 6 salarii minime sau ai pierdere, datorezi totuși CASS la nivelul a 6 salarii minime, 2.430 lei pentru 2026. Excepție fac, printre alții, cei care au deja CASS plătit din salariu la cel puțin acest nivel, pensionarii și categoriile scutite prin lege.

  
  

Și ce nu poți face fără profit

Mitul are și o variantă inversă: „dacă tot plătesc, măcar îmi scot banii". Nu merge. Dividendele se pot distribui doar din profit. Dacă firma este pe pierdere sau are pierderi din anii trecuți neacoperite, nu ai din ce distribui, iar banii scoși altfel din firmă riscă să fie recalificați.

Pe scurt: ce se întâmplă pe pierdere

Situație	Microîntreprindere	Impozit pe profit
Impozit pe venit/profit	1% din venituri, oricum	0, dacă pierderea e și fiscală
Cheltuieli nedeductibile	nu contează	pot crea profit impozabil
Pierderea se recuperează?	nu	da: 70%, în 5 ani
TVA, salarii, taxe locale	se plătesc	se plătesc
Dividende	nu, fără profit	nu, fără profit

Ce faci concret

1. Verifică ce fel de pierdere ai. Contabilă sau fiscală? Diferența îți spune dacă datorezi impozit pe profit.

2. Redu nedeductibilele. Fiecare leu nedeductibil este, de fapt, taxat cu 16% la impozitul pe profit.

3. La micro, evaluează anual dacă regimul încă te avantajează. Pierderi repetate sau marje foarte mici sunt un semnal să faci calculul, iar fereastra de decizie se închide pe 31 martie.

4. Bugetează obligațiile fixe (TVA, salarii, taxe locale, CASS minim) separat de profit. Ele vin oricum.

Concluzie

„Fără profit, fără impozit" este o simplificare care costă. La micro plătești pe venituri, la impozitul pe profit plătești pe profitul fiscal (care poate exista și când contabilitatea arată pierdere), iar TVA, salariile, taxele locale și CASS-ul minim nu țin cont deloc de rezultat. Pierderea nu te scutește automat de nimic dar înțeleasă corect, te poate ajuta să iei decizii mai bune pentru anul următor.

Întrebări frecvente

Plătesc impozit micro dacă firma este pe pierdere?

Da. La microîntreprindere, impozitul de 1% se calculează pe cifra de afaceri, nu pe profit. La venituri de 300.000 lei, impozitul este 3.000 lei chiar dacă firma a înregistrat pierdere.

Pot să ies din regimul micro dacă am pierderi?

Da. În 2026, regimul micro este opțional. Poți opta pentru impozit pe profit de la începutul anului fiscal, depunând declarația D700 până pe 31 martie. Opțiunea nu se poate exercita la mijlocul anului.

De ce plătesc impozit pe profit dacă în contabilitate am pierdere?

Pentru că impozitul se calculează pe profitul fiscal. Cheltuielile nedeductibile (amenzi, protocol peste limită, cheltuieli fără documente) se adaugă înapoi la rezultat și pot transforma o pierdere contabilă într-un profit impozabil.

Cum se recuperează pierderea fiscală?

Din profiturile impozabile din următorii 5 ani consecutivi, în limita a 70% din profitul impozabil al fiecărui an. Restul de 30% din profit se impozitează oricum.

Ca PFA cu pierdere, datorez CASS?

De regulă, da: în sistem real, pierderea nu reduce baza de calcul și datorezi CASS la nivelul a 6 salarii minime (2.430 lei pentru 2026). Excepție fac, printre alții, cei care au deja CASS plătit din salariu la cel puțin acest nivel și pensionarii.