Amortizarea activelor: ce este și cum o calculezi corect

Ai cumpărat un utilaj, un autoturism sau echipament IT pentru firmă. Plătești 60.000 lei, dar în contul de profit și pierdere nu apar 60.000 lei cheltuieli în luna achiziției.

Apare, în schimb, o cheltuială lunară de 1.000 lei pe următorii 5 ani.

Acesta este mecanismul amortizării și este unul dintre cele mai frecvent înțelese greșit concepte de antreprenorii care nu au formare contabilă.

Ce este amortizarea?

Amortizarea este alocarea sistematică a costului unui activ fix pe durata sa de utilizare utilă. În loc să recunoști cheltuiala integral în momentul achiziției, o distribui pe mai mulți ani, reflectând uzura reală a bunului în timp.

De ce există amortizarea:

• Principiul contabilității: cheltuielile trebuie asociate perioadei în care generează venituri

• Un utilaj cumpărat azi va genera profit pe 10 ani, costul lui se distribuie pe 10 ani

• Prin amortizare, activul se "consumă" treptat din bilanț, până la valoarea zero

Ce se amortizează: mijloacele fixe — bunuri corporale cu valoare de intrare mai mare de 5.000 lei și durată de utilizare mai mare de 1 an.

Pragul obiectelor de inventar în anul 2026: 5.000 lei

Noutate: prin OUG 8/2026, începând cu 25 februarie 2026, pragul valoric al obiectelor de inventar a crescut de la 2.500 lei la 5.000 lei.

Ce înseamnă practic:

• Bunuri cu valoare sub 5.000 lei și durată de utilizare sub 1 an → obiecte de inventar, trec integral pe cheltuieli

• Bunuri cu valoare de minimum 5.000 lei și durată de utilizare mai mare de 1 an → mijloace fixe, se amortizează

Regula pentru bunuri deja în patrimoniu: Bunurile cu valoare între 2.500 și 5.000 lei aflate deja în patrimoniu la 31 decembrie 2025 și în curs de amortizare continuă să fie amortizate pe durata rămasă, nu se trec retroactiv integral pe cheltuieli.

Atenție: pentru bunuri noi sub 5.000 lei, firma are două opțiuni fiscale:

1. Deducerea integrală a valorii în luna intrării în patrimoniu

2. Amortizarea pe durata normală, ca și pentru bunurile peste 5.000 lei

Opțiunea se exercită la data intrării bunului în patrimoniu și nu se mai poate modifica.

Cum se calculează amortizarea: 3 metode

Metoda 1 — Amortizarea liniară

Cea mai simplă și mai utilizată metodă. Valoarea mijlocului fix se împarte egal pe numărul de ani ai duratei normale de utilizare.

Formula:

Amortizare anuală = Valoare de intrare / Durată normală (ani)

Amortizare lunară = Amortizare anuală / 12

Exemplu:

• Utilaj: 60.000 lei, durată normală: 5 ani

• Amortizare anuală: 60.000 / 5 = 12.000 lei/an

• Amortizare lunară: 12.000 / 12 = 1.000 lei/lună

Avantaje: simplu, previzibil, cheltuieli egale în fiecare an.

Dezavantaje: nu reflectă uzura mai accelerată din primii ani de utilizare a unor active.

Metoda 2 — Amortizarea degresivă

Permite cheltuieli mai mari cu amortizarea în primii ani de utilizare, reflectând uzura reală a activelor care își pierd valoarea mai rapid la început.

Se aplică un coeficient multiplicator asupra ratei liniare:

• Durata 2-5 ani → coeficient 1,5

• Durata 5-10 ani → coeficient 2,0

• Durata peste 10 ani → coeficient 2,5

Când amortizarea degresivă devine mai mică decât cea liniară calculată pe valoarea rămasă, se trece automat la metoda liniară.

Exemplu:

• Echipament: 60.000 lei, durată: 5 ani

• Rată liniară: 20%, rată degresivă: 20% × 1,5 = 30%

• An 1: 60.000 × 30% = 18.000 lei

• An 2: 42.000 × 30% = 12.600 lei

• An 3: valoare rămasă 29.400 lei → degresivă: 29.400 × 30% = 8.820 lei, liniară pe valoarea rămasă: 29.400 / 3 = 9.800 lei → 9.800 > 8.820 → se trece la liniară

• Ani 3-5: 29.400 / 3 = 9.800 lei/an

Avantaj: cheltuieli mai mari la început = profit mai mic = impozit mai mic în primii ani.

Metoda 3 — Amortizarea accelerată

În primul an se amortizează 50% din valoarea de intrare. Restul de 50% se repartizează liniar pe durata normală rămasă.

Exemplu:

• Utilaj: 60.000 lei, durată: 5 ani

• An 1: 60.000 × 50% = 30.000 lei

• Ani 2-5: 30.000 / 4 = 7.500 lei/an

Avantaj: maximizează deducerea fiscală în primul an.

Utilizare: indicată când vrei să reduci profitul impozabil rapid în primul an după achiziție.

Noutate 2026: Amortizarea superaccelerată

Prin OUG 8/2026, exclusiv pentru activele noi din subgrupa 2.1 — Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru) puse în funcțiune între 1 ianuarie și 31 decembrie 2026, se permite:

• 65% din valoare deductibil fiscal în primul an

• Restul de 35% repartizat uniform pe durata normală rămasă

Exemplu:

• Mașină industrială nouă: 120.000 lei, durată: 8 ani

• An 1 (2026): 120.000 × 65% = 78.000 lei deducere fiscală

• Ani 2-8: 42.000 / 7 = 6.000 lei/an

Condiție: bunul trebuie să fie nou (nu second-hand) și pus în funcțiune în cursul anului 2026.

Duratele normale din Catalogul mijloacelor fixe

Duratele de amortizare sunt stabilite prin Catalog — fiecare mijloc fix are o plajă de ani (minim-maxim) din care firma alege.

Catalogul de bază este HG 2139/2004, în vigoare de la 1 ianuarie 2005, și a suferit două modificări ale duratelor: HG 1496/2008 și HG 1276/2021 (în vigoare din 1 ianuarie 2022). Bunurile intrate în patrimoniu înainte de 1 ianuarie 2022 continuă să fie amortizate conform normelor anterioare acestei ultime modificări.

Tip activ	Durată normală
Clădiri comerciale și depozite	40–60 ani
Hale industriale	16–24 ani
Autoturisme	4–6 ani
Autocamioane, vehicule utilitare	4–8 ani
Calculatoare și echipamente IT	2–4 ani
Mobilier și dotări birou	9–15 ani
Echipamente tehnologice / utilaje	6–24 ani
Aparatură birotică	2–6 ani

Regulă de bază: alege durata la limita inferioară dacă vrei să deduci mai repede (cheltuieli mai mari pe an), sau la limita superioară dacă vrei cheltuieli mai mici pe an și profit mai mare.

Amortizarea contabilă vs amortizarea fiscală

O nuanță importantă pe care antreprenorii o ignoră frecvent:

1. Amortizarea contabilă (înregistrată în contabilitate) reflectă uzura economică reală a activului, estimată de firmă. Nu este obligatoriu să fie egală cu amortizarea fiscală.

2. Amortizarea fiscală (folosită la calculul impozitului pe profit) se calculează conform Catalogului HG 2139/2004 (cu modificările HG 1496/2008 și HG 1276/2021) și este cea cu care se deduce cheltuiala din punct de vedere fiscal.

Dacă cele două diferă, apare o diferență temporară care generează impozit amânat.

În practică: marea majoritate a firmelor mici și mijlocii folosesc aceeași durată și metodă atât contabil, cât și fiscal.

Cum se înregistrează amortizarea în contabilitate

Înregistrarea lunară a amortizării este simplă:

Debit 6811 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor"

Credit 281x "Amortizări privind imobilizările corporale" (subcontul specific)

Unde subcontul 281x depinde de tipul activului:

Cont	Denumire	Exemple
2811	Amortizarea amenajărilor de terenuri	Parcări, împrejmuiri
2812	Amortizarea construcțiilor	Clădiri, hale
2813	Amortizarea instalațiilor și mijloacelor de transport	Utilaje, autoturisme
2814	Amortizarea altor imobilizări corporale	Mobilier, echipamente IT

Exemplu

Debit 6811 = Credit 2813 → 1.000 lei (amortizare lunară)

Activul rămâne în bilanț la valoarea brută de intrare, din care se scade amortizarea cumulată, obținând valoarea netă contabilă.

Valoare netă = Valoare brută − Amortizare cumulată

Greșeli frecvente în gestionarea amortizării

"Amortizăm activul de la data facturii"

Amortizarea începe de la data punerii în funcțiune, nu de la data achiziției sau a facturii. Dacă ai cumpărat un utilaj în decembrie și l-ai pus în funcțiune în ianuarie, amortizarea începe în ianuarie.

"Alegem mereu durata maximă din catalog"

Durata maximă înseamnă cheltuieli mai mici pe an și profit mai mare, deci mai mult impozit de plătit în primii ani. Durata minimă este mai avantajoasă fiscal, dacă firma urmărește minimizarea impozitului.

"Dacă activul nu mai este folosit, oprim amortizarea"

Nu este corect, un activ neutilizat temporar continuă să se amortizeze, cu excepția situațiilor prevăzute expres de lege (conservare, calamitate).

"Nu facem diferența dintre obiect de inventar și mijloc fix"

Clasificarea greșită poate fi corectată de ANAF la inspecție. Un bun înregistrat greșit ca obiect de inventar (când ar fi trebuit mijloc fix) poate genera recalcularea impozitelor pe mai mulți ani.

Concluzie

Amortizarea nu este un simplu exercițiu contabil, este un instrument de planificare fiscală. Alegerea metodei și a duratei de amortizare afectează direct cheltuielile anuale, profitul impozabil și impozitul pe profit.

Alege durata la momentul punerii în funcțiune, cu calculele făcute. Discută cu contabilul tău înainte, nu după ce ai semnat procesul-verbal de recepție.

Urmărește @valuevectors pentru mai multe articole despre finanțele firmei tale.